Áfamentesség a befektetési aranyra

Aki aranyrudat vagy aranyérmét vásárol, Magyarországon és az egész Európai Unióban nem fizet áfát – feltéve, hogy az arany megfelel a befektetési aranyra vonatkozó törvényi minimumkövetelményeknek. Ez a különszabály 2000. január 1. óta EU-szinten harmonizált, és adózási szempontból jóval vonzóbbá teszi az aranyat, mint a legtöbb más nemesfémet, különösen az ezüstöt, amelyet Magyarországon 27 % áfa terhel.

Jogi alapok

A befektetési arany adómentessége két jogi szinten nyugszik:

• Uniós jog: a közös héa-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 344–356. cikke minden tagállamot kötelez arra, hogy a befektetési arany értékesítését mentesítse az áfa alól.
• Magyar jog: az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 236. §-a ülteti át az uniós irányelvet a nemzeti jogba. A mentesség a befektetési arany értékesítésére, Közösségen belüli beszerzésére és importjára vonatkozik – ez az úgynevezett adólevonásra nem jogosító adómentesség.

A szabályozás kizárólag az aranyra vonatkozik – az ezüst, a platina és a palládium nem tartozik ide, és az általános áfamérték alá esik.

Mi minősül befektetési aranynak?

Nem minden aranytermék automatikusan áfamentes. A törvény egyértelmű kritériumok alapján határozza meg a befektetési aranyat:

Aranyrudak

A LBMA-tanúsított gyártók – például a Heraeus, az Umicore, a PAMP Suisse vagy a Valcambi – rúdjai rendszerint automatikusan teljesítik ezeket a követelményeket.

Aranyérmék

A klasszikus befektetési érmék, mint a Krugerrand, a Bécsi Filharmonikusok, a Maple Leaf vagy az American Eagle, teljesítik ezeket a feltételeket. Az Európai Bizottság évente közzéteszi az EU Hivatalos Lapjában az adómentes érmék nem kimerítő listáját. Azok az érmék, amelyekkel elsősorban gyűjtői darabként kereskednek, és amelyek ára a numizmatikai értéket tükrözi, kizárhatók az adómentes státuszból.

Előzetesen felszámított adó levonása kereskedőknek (választási jog)

Egy különleges mechanizmus a professzionális aranyeladókat érinti: azok a vállalkozók, akik befektetési aranyat értékesítenek, lemondhatnak az adómentességről és választhatják az adókötelezettséget (Áfa tv. 237–238. §). Ez akkor éri meg, ha a beszerzési oldalon jelentős előzetesen felszámított adóösszegek merülnek fel (pl. rudak előállításánál). A magánvásárlók számára ez a szempont jelentőség nélküli – ők mindig élveznek az adómentességet.

Elhatárolás: feldolgozott arany és félkész termékek

Amint az aranyat feldolgozzák, megszűnik az adómentesség:

• Az aranyból készült ékszer mindig áfaköteles, a finomságtól függetlenül.
• A fogászati ötvözetek (fogarany) szintén adókötelesek.
• Az ipari célú félkész termékek (huzalok, lemezek, granulátum) az általános adómérték alá esnek.

A határ az adómentes befektetési arany és az adóköteles feldolgozott termék között a beolvasztási érték kalkulátornál releváns: egy 585-ös ötvözetű aranygyűrű nem befektetési arany – sem a finomság (99,5 % alatt), sem a feldolgozási forma miatt.

Adózási előny az ezüsttel szemben

Példa: 1 kg ezüst 30,00 €/uncia azonnali áron

Nyers fémérték:  1 000 g ÷ 31,1035 g × 30,00 € = 964,52 €
+ 27 % áfa:      + 260,42 €
= Vételár kb.    1 224,94 €

Aranynál (1 uncia, 2 400 €):
Aranyérték:      2 400,00 €
+ 0 % áfa:       0,00 €
= Vételár kb.    2 400,00 € (a kereskedői felár nélkül, adó nélkül)

Az ezüstnél hiányzó 27 %-os puffer jóval nehezebbé teszi, hogy a viszonteladásnál költséghatékonyan lehessen eljárni. Az adóbecslővel ez a hatás konkrét vételi forgatókönyvekre kiszámítható. A másodlagos piaci ezüstérméknél a kereskedő gyakran alkalmazza a különbözeti áfa szabályait, ami mérsékli az adóterhet.

Import harmadik országokból

A befektetési arany importja nem uniós országokból (pl. Svájcból vagy az USA-ból) is áfamentes, ha a minőségi kritériumok teljesülnek (Áfa tv. 236. §). Vám ennek ellenére felmerülhet, ha nincs szabadkereskedelmi megállapodás – ez azonban aranynál általában nem áll fenn, mivel az arany a Harmonizált Rendszer 71. fejezete alá tartozik, és az EU-ban 0 %-os vámtétel terheli.

Viszony más adószabályokhoz

Az áfamentesség semmit sem mond a személyi jövedelemadóról. A fizikai arany eladásából származó nyereség „ingó vagyontárgy értékesítéseként" adóköteles lehet (Szja tv. 58. §): a nyereség után 15 % személyi jövedelemadót kell fizetni, azonban az évi 200 000 forintot meg nem haladó jövedelem adómentes. Fontos: Magyarországon – ellentétben Németországgal – nincs „spekulációs idő" (tartási idő), amely után az eladás automatikusan adómentes lenne, lásd a spekulációs idő fogalmát.

Ezenkívül a vásárláskor bizonyos értékhatároktól kezdve a pénzmosás elleni törvény előírásai is érvényesek – különösen a készpénzhatár és az azonosítási ellenőrzés.

Megjegyzés: Ez a cikk kizárólag általános tájékoztatásul szolgál, és nem minősül adó- vagy befektetési tanácsadásnak. Egyedi adózási kérdésekben adótanácsadó bevonása javasolt.

Röviden

A legalább 99,5 % finomságú (rúd) vagy 90,0 % finomságú (1800 utáni verésű érme) befektetési arany Magyarországon és az EU-ban 2000 óta teljesen mentes az áfa alól – ez törvényben rögzített előny, amely a fizikai vásárlásnál szerkezetileg előnyben részesíti az aranyat az ezüsttel, platinával és más nemesfémekkel szemben.

Források: NAV (nav.gov.hu), Áfa tv. 235–236. § (net.jogtar.hu), EU héa-irányelv 2006/112/EK (eur-lex.europa.eu).