Освобождаване от ДДС за инвестиционно злато
Също: освобождаване на златото от данък, освобождаване от ДДС злато, инвестиционно злато ДДС
Инвестиционното злато е освободено от ДДС в целия ЕС, включително в България, ако отговаря на определени минимални изисквания за проба и форма.
Който купува златни кюлчета или монети, в България и в целия Европейски съюз не плаща ДДС – при условие че златото отговаря на законовите минимални изисквания като инвестиционно злато. Този специален режим е хармонизиран в целия ЕС от 1 януари 2000 г. и прави златото данъчно значително по-привлекателно от повечето други благородни метали, особено среброто, върху което в България се начислява 20 % ДДС.
Правни основи
Освобождаването от данък за инвестиционно злато почива на две правни равнища:
- Право на ЕС: членове 344 до 356 от Директива 2006/112/ЕО относно общата система на ДДС задължават всички държави членки да освободят доставките на инвестиционно злато от ДДС.
- Българско право: Законът за данък върху добавената стойност (ЗДДС) въвежда директивата на ЕС в националното право чрез специален режим за инвестиционно злато. Освобождаването важи за доставки, вътреобщностни придобивания и внос на инвестиционно злато.
Режимът засяга изключително златото – среброто, платината и паладият не попадат в него и се облагат по стандартната ставка на ДДС от 20 %.
Какво се смята за инвестиционно злато?
Не всеки продукт от злато е автоматично освободен от данък. Законът дефинира инвестиционното злато по ясни критерии:
Златни кюлчета
| Критерий | Изискване |
|---|---|
| Минимална проба | 995/1000 (99,5 %) |
| Форма | кюлче или плочка |
| Минимално тегло | няма законово минимално тегло |
| Сертификация | приети от признати рафинерии |
Кюлчета от LBMA-сертифицирани производители като Heraeus, Umicore, PAMP Suisse или Valcambi отговарят на тези изисквания по правило автоматично.
Златни монети
| Критерий | Изискване |
|---|---|
| Минимална проба | 900/1000 (90,0 %) |
| Година на сечене | след 1800 |
| Статут | законно платежно средство в страната на произход |
| Търговска надбавка | не повече от 80 % над стойността на златото |
Класически инвестиционни монети като Крюгерранд, Виенски филхармоници, Maple Leaf или American Eagle отговарят на тези условия. Европейската комисия публикува ежегодно неизчерпателен списък на освободените от данък монети в Официален вестник на ЕС. Монети, които се търгуват главно като колекционерски предмети и чиято цена отразява нумизматичната стойност, могат да бъдат изключени от освободения статут.
Данъчен кредит за търговци (право на избор)
Особен механизъм засяга търговците на злато: лицата, които доставят инвестиционно злато, могат при определени условия да изберат да начислят ДДС върху доставките. Това е изгодно, когато на входа възникват значителни суми ДДС (напр. при производство на кюлчета). За частните купувачи този аспект е без значение – те винаги се възползват от освобождаването.
Разграничаване: преработено злато и полуфабрикати
Щом златото се преработи, освобождаването отпада:
- Бижутата от злато винаги подлежат на ДДС, независимо от пробата.
- Денталните сплави (зъбно злато) също подлежат на облагане.
- Полуфабрикатите (тел, ламарина, гранули) за индустриални цели се облагат по стандартната ставка.
Границата между освободено от данък инвестиционно злато и облагаем преработен продукт е релевантна при калкулатора за стойност на претопяване: златен пръстен със сплав 585 не е инвестиционно злато – нито заради пробата (под 99,5 %), нито заради формата на преработка.
Данъчно предимство спрямо среброто
Пример: 1 кг сребро при спот цена от 60,00 лв./унция
Груба стойност на метала: 1 000 г ÷ 31,1035 г × 60,00 лв. = 1 929,04 лв.
+ 20 % ДДС: + 385,81 лв.
= Покупна цена ок. 2 314,85 лв.
При злато (1 тройунция, 4 700 лв.):
Стойност на златото: 4 700,00 лв.
+ 0 % ДДС: 0,00 лв.
= Покупна цена ок. 4 700,00 лв. (плюс надбавка на търговеца, без данък)
Липсващият 20 %-ов буфер при среброто прави значително по-трудно при препродажба да се работи на печалба. С данъчния калкулатор този ефект може да се изчисли за конкретни сценарии на покупка.
Внос от трети държави
Също вносът на инвестиционно злато от страни извън ЕС (напр. от Швейцария или САЩ) е освободен от ДДС, ако критериите за качество са изпълнени. Мито все пак може да се начисли, ако няма споразумение за свободна търговия – при златото това по правило не е така, тъй като златото попада по митническата тарифа в глава 71 на Хармонизираната система и в ЕС е с митническа ставка 0 %.
Отношение към други данъчни разпоредби
Освобождаването от ДДС не казва нищо за данъка върху доходите. За физически лица продажбата на инвестиционно злато е освободена от данък върху капиталовите печалби – специален режим за физически лица без немски „спекулативен срок". За други благородни метали печалбите от продажба могат да подлежат на облагане като доход в зависимост от срока на задържане.
Освен това при покупка над определени прагове важат разпоредбите на Закона за мерките срещу изпирането на пари – по-специално лимитът за плащане в брой и проверката на самоличността.
Забележка: Тази публикация служи изключително за обща информация и не представлява данъчна или инвестиционна консултация. За индивидуални данъчни въпроси следва да се потърси данъчен консултант.
Накратко
Инвестиционно злато с минимум 99,5 % проба (кюлчета) или 90,0 % проба (монети с година на сечене след 1800) е в ЕС от 2000 г. напълно освободено от ДДС – законово закрепено предимство, което структурно облагодетелства златото спрямо среброто, платината и другите благородни метали при физическа покупка.