Облагане на маржа
Също: Режим на маржа, специален режим на маржа, Margin Scheme
Облагането на маржа (специален режим на облагане на маржа на печалбата) е специален режим по ДДС, при който търговците начисляват данък само върху търговската разлика (маржа между покупна и продажна цена), а не върху пълната продажна цена.
Облагането на маржа (специален режим на маржа по ЗДДС) е специален режим по ДДС за препродажба на стоки втора употреба, произведения на изкуството, антики и колекционерски предмети. В търговията с благородни метали то играе особено важна роля преди всичко при покупката и препродажбата на сребърни монети, колекционерски монети и предмети от старо сребро, които не са освободени от ДДС. Вместо да се начислява пълен ДДС върху брутната продажна цена, данъкът се изчислява само върху маржа – тоест разликата между покупната и продажната цена.
Забележка: Тази статия служи за обща информация и не замества индивидуална данъчна консултация. При конкретни въпроси, моля, консултирайте се с данъчен консултант.
Предпоставки по ЗДДС
Търговецът може да прилага режима на маржа само ако са изпълнени всички условия:
- Търговецът е дилър/препродавач (търговски изкупвач и продавач).
- Предметът е придобит от физическо лице или от лице, което няма право на данъчен кредит (напр. лице без регистрация по ДДС) – или от друг търговец, прилагащ режима на маржа.
- Става дума за движима материална вещ (напр. монети, бижута, кюлчета като стоки втора употреба – не нова стока).
- Предметът е придобит на територията на страната или в ЕС.
Ако при покупката обаче е бил начислен редовен ДДС (напр. при покупка от друг търговец с право на данъчен кредит), режимът на маржа е изключен.
Формулата: данък само върху маржа
Данъчна основа = Продажна цена − Покупна цена (= търговска маржа)
ДДС = Данъчна основа × 20 % (стандартна ставка в България)
Важно: маржата е брутна маржа – ДДС вече се съдържа в нея. Правилното извеждане е:
Данъчна част = Търговска маржа × (20 / 120)
Нетна маржа = Търговска маржа × (100 / 120)
Ако маржата е отрицателна (продажна цена < покупна цена), не възниква данъчно задължение – и няма право на възстановяване на данъчен кредит.
Сравнение: стандартен режим срещу режим на маржа
| Признак | Стандартен режим | Режим на маржа |
|---|---|---|
| Данъчна основа | Цялата продажна цена (нето) | Само търговската маржа (бруто) |
| Отразяване във фактурата | ДДС посочен отделно | Отделно посочване на ДДС не е разрешено |
| Данъчен кредит за купувача | Възможен | Невъзможен |
| Типичен случай на приложение | Нова стока / B2B | Стоки втора употреба, колекционерски пазар |
| Правно основание | ЗДДС (общ режим) | ЗДДС (специален режим на маржа) |
Значение за търговията с благородни метали
Сребърни монети и колекционерски монети
Среброто – за разлика от инвестиционното злато – подлежи на пълната ставка на ДДС от 20 %. При изкупуване от физически лица (напр. наследствени предмети, стари колекционерски монети) търговският дилър затова може да използва режима на маржа: той не плаща ДДС върху цялата препродажна цена, а само върху своята маржа. Това значително намалява ефективната данъчна тежест и позволява по-конкурентни изкупни цени.
Въздействие върху крайния потребител
Тъй като при режима на маржа търговецът не може да посочва ДДС отделно, купувачът от своя страна не може да ползва данъчен кредит. За физическите лица това е без значение; за предприятия (напр. бижутери, които придобиват колекционерски монети като търговски стоки) стандартният режим може да е по-изгоден.
Разграничение: инвестиционно злато и инвестиционно сребро
Инвестиционното злато (златни кюлчета и монети, които отговарят на определени критерии, напр. кюлчета с проба ≥ 995 ‰, монети ≥ 900 ‰, сечени след 1800 г.) е напълно освободено от ДДС съгласно Директива 2006/112/ЕО – режимът на маржа изобщо не се прилага тук. При изкупуване на старо злато или зъбно злато от рафинерии важат отделни специални правила.
За инвестиционното сребро обаче не съществува подобно освобождаване; тук режимът на маржа е най-важният инструмент за данъчна оптимизация на вторичния пазар. Използвайте нашия калкулатор за данъци и цената на среброто, за да оцените ефективната данъчна тежест за вашето конкретно намерение.
Задължения и документация
Търговците, които прилагат режима на маржа, трябва да:
- Съхраняват документите за покупка без пропуски (физическите лица не издават фактура → необходим е собствен документ).
- Да не посочват ДДС в изходящата фактура и да включат бележка „специален режим на облагане на маржа".
- Да водят отделни записи за облаганите по режима на маржа и за облаганите по общия режим сделки.
- При справка-декларацията по ДДС да въведат данъчната основа (нетна маржа), а не оборота.
Нарушенията – например неправомерно прилагане или липса на обозначение във фактурите – могат да доведат до допълнително начисляване на пълния стандартен данък.
Накратко
Режимът на маржа по ЗДДС е централен инструмент за данъчно планиране за търговските дилъри на благородни метали и монети при изкупуване от частни лица: облага се само търговската разлика, а не пълната продажна цена – това прави вторичния пазар за сребърни монети и колекционерски предмети икономически жизнеспособен. За частните продавачи нищо не се променя; за предприятията като купувачи обаче отпада данъчният кредит.