PVM lengvata investiciniam auksui

Kas perka aukso luitus ar monetas, Lietuvoje ir visoje Europos Sąjungoje nemoka pridėtinės vertės mokesčio (PVM) – su sąlyga, kad auksas atitinka teisinius minimalius reikalavimus investiciniam auksui. Ši speciali tvarka nuo 2000 m. sausio 1 d. suderinta visoje ES ir daro auksą mokestiniu požiūriu žymiai patrauklesnį nei daugumą kitų tauriųjų metalų, ypač sidabrą, kuriam Lietuvoje taikomas 21 % PVM.

Teisiniai pagrindai

Investicinio aukso PVM lengvata remiasi dviem teisės lygmenimis:

• ES teisė: PVM sistemos direktyvos 2006/112/EB 344–356 straipsniai įpareigoja visas valstybes nares neapmokestinti investicinio aukso tiekimo PVM.
• Lietuvos teisė: Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (PVM įstatymo) 111–115 straipsniai perkelia ES direktyvą į nacionalinę teisę. Lengvata galioja investicinio aukso tiekimui, įsigijimui iš kitų ES valstybių ir importui.

Tvarka apima tik auksą – sidabras, platina ir paladis į ją nepatenka ir jiems taikomas standartinis 21 % PVM tarifas (PVM įstatymo 19 str.).

Kas laikoma investiciniu auksu?

Ne kiekvienas aukso produktas automatiškai neapmokestinamas. Įstatymas apibrėžia investicinį auksą pagal aiškius kriterijus:

Aukso luitai

LBMA sertifikuotų gamintojų, tokių kaip Heraeus, Umicore, PAMP Suisse ar Valcambi, luitai šiuos reikalavimus paprastai atitinka automatiškai.

Aukso monetos

Klasikinės investicinės monetos, tokios kaip Krugerrand, Vienos filharmonikai, Maple Leaf ar American Eagle, šias sąlygas atitinka. Europos Komisija kasmet skelbia negalutinį neapmokestinamų monetų sąrašą ES oficialiajame leidinyje. Monetos, kuriomis daugiausiai prekiaujama kaip kolekciniais gaminiais ir kurių kaina atspindi numizmatinę vertę, gali būti neįtrauktos į neapmokestinamą statusą.

Pirkimo PVM atskaita prekiautojams (pasirinkimo teisė)

Ypatingas mechanizmas susijęs su komerciniais aukso pardavėjais: verslininkai, tiekiantys investicinį auksą, gali atsisakyti lengvatos ir pasirinkti apmokestinimą PVM. Tai apsimoka tada, kai įsigijimo pusėje susidaro didelės pirkimo PVM sumos (pvz., gaminant luitus). Privatiems pirkėjams šis aspektas neaktualus – jie visada naudojasi PVM lengvata.

Atskyrimas: apdorotas auksas ir pusgaminiai

Kai tik auksas apdorojamas, lengvata nebetaikoma:

• Papuošalai iš aukso visada apmokestinami PVM, nepriklausomai nuo prabos.
• Dantų lydiniai (dantų auksas) taip pat apmokestinami.
• Pusgaminiai (vielos, lakštai, granulės) pramoninėms reikmėms apmokestinami standartiniu tarifu.

Riba tarp neapmokestinamo investicinio aukso ir apmokestinamo apdoroto gaminio yra aktuali naudojant lydymo vertės skaičiuoklę: aukso žiedas iš 585 prabos lydinio nėra investicinis auksas – nei dėl prabos (mažiau nei 99,5 %), nei dėl apdorojimo formos.

Mokestinis pranašumas prieš sidabrą

Pavyzdys: 1 kg sidabro spot kaina 30,00 €/uncija

Žaliavos metalo vertė: 1 000 g ÷ 31,1035 g × 30,00 € = 964,52 €
+ 21 % PVM:            + 202,55 €
= Pirkimo kaina apie   1 167,07 €

Auksui (1 uncija, 2 400 €):
Aukso vertė:           2 400,00 €
+ 0 % PVM:             0,00 €
= Pirkimo kaina apie   2 400,00 € (plius prekiautojo antkainis, be mokesčio)

Trūkstamas 21 % PVM buferis sidabrui gerokai apsunkina galimybę perparduodant padengti išlaidas. Su mokesčių skaičiuokle šį poveikį galima apskaičiuoti konkretiems pirkimo scenarijams.

Importas iš trečiųjų šalių

Taip pat importas investicinio aukso iš ne ES šalių (pvz., iš Šveicarijos ar JAV) neapmokestinamas PVM, jei atitinkami kokybės kriterijai. Muitas vis dėlto gali atsirasti, jei nėra laisvosios prekybos susitarimo – tačiau auksui tai paprastai netaikoma, nes auksas pagal muitų tarifą patenka į Suderintos sistemos 71 skyrių ir ES apmokestinamas 0 % muito tarifu.

Santykis su kitomis mokestinėmis nuostatomis

PVM lengvata nieko nesako apie gyventojų pajamų mokestį (GPM). Skirtingai nei Vokietijoje, kur pardavimo pelnas neapmokestinamas po vienerių metų laikymo termino (§ 23 EStG), Lietuvoje laikymo termino nėra. Vietoj to per metus gautos pajamos iš neregistruotino turto pardavimo (prie kurio priskiriami fiziniai luitai ir monetos) iki 2 500 Eur GPM neapmokestinamos; viršijus šią sumą, pelnas (pardavimo kaina atėmus įsigijimo kainą) apmokestinamas fiksuotu 15 % GPM tarifu (GPMĮ 6 str. 6 d.).

Be to, perkant nuo tam tikrų ribų galioja pinigų plovimo prevencijos nuostatos – ypač grynųjų pinigų riba (5 000 Eur už sandorį) ir tapatybės nustatymas.

Pastaba: Šis straipsnis skirtas tik bendrai informacijai ir nėra mokestinė ar investicinė konsultacija. Individualiais mokestiniais klausimais reikėtų kreiptis į mokesčių konsultantą.

Trumpai įsiminti

Investicinis auksas, kurio praba ne mažesnė kaip 99,5 % (luitai) arba 90,0 % (monetos, kaldintos po 1800 m.), Lietuvoje ir visoje ES nuo 2000 m. visiškai neapmokestinamas PVM – teisiškai įtvirtintas pranašumas, kuris auksą prieš sidabrą, platiną ir kitus tauriuosius metalus perkant fiziškai struktūriškai teikia pirmenybę.

Šaltiniai: Valstybinė mokesčių inspekcija (vmi.lt), ES PVM direktyva 2006/112/EB (eur-lex.europa.eu), Teisės aktų registras (e-tar.lt).