Investeerimiskulla käibemaksuvabastus
Ka: Kulla käibemaksuvabastus, Investeerimiskulla KM-vabastus
Investeerimiskuld on ELis käibemaksust vabastatud (Eestis KMS § 2 lg 10; EL direktiiv 2006/112/EÜ), kui see täidab kindlad miinimumnõuded proovile ja vormile.
Kes ostab kuldkange või kuldmünte, ei maksa Eestis ega kogu Euroopa Liidus käibemaksu – tingimusel, et kuld täidab seadusega ette nähtud investeerimiskulla miinimumnõuded. See erireegel on ELis harmoneeritud alates 1. jaanuarist 2000 ja muudab kulla maksustamise seisukohalt tunduvalt atraktiivsemaks kui enamik teisi väärismetalle, eelkõige hõbedat, millele Eestis rakendub üldine käibemaksumäär 24 % (alates 1.07.2025).
Õiguslikud alused
Investeerimiskulla käibemaksuvabastus tugineb kahele õigustasandile:
- EL õigus: käibemaksudirektiivi 2006/112/EÜ artiklid 344 kuni 356 kohustavad kõiki liikmesriike vabastama investeerimiskulla tarned käibemaksust.
- Eesti õigus: käibemaksuseaduse (KMS) § 2 lõige 10 määratleb investeeringukulla mõiste ning KMS sätestab maksuvabastuse. Vabastus kehtib tarnetele, ühendusesisestele soetustele ja impordile.
Reegel puudutab üksnes kulda – hõbe, plaatina ja pallaadium selle alla ei kuulu ning neile rakendub üldine käibemaksumäär.
Mis loetakse investeerimiskullaks?
Mitte iga kullatoode ei ole automaatselt maksuvaba. Seadus määratleb investeerimiskulla selgete kriteeriumide alusel:
Kuldkangid
| Kriteerium | Nõue |
|---|---|
| Miinimumproov | 995/1000 (99,5 %) |
| Vorm | kang või plaadike |
| Miinimumkaal | seaduslik miinimumkaal puudub |
| Sertifitseerimine | tunnustatud afineerimistehaste poolt aktsepteeritud |
LBMA-sertifitseeritud tootjate nagu Heraeus, Umicore, PAMP Suisse või Valcambi kangid täidavad need nõuded üldjuhul automaatselt.
Kuldmündid
| Kriteerium | Nõue |
|---|---|
| Miinimumproov | 900/1000 (90,0 %) |
| Vermimisaasta | pärast 1800 |
| Staatus | seaduslik maksevahend päritoluriigis |
| Kaubanduslisa | mitte üle 80 % kulla väärtusest |
Klassikalised investeerimismündid nagu Krugerrand, Wiener Philharmoniker, Maple Leaf või American Eagle täidavad need tingimused. Euroopa Komisjon avaldab igal aastal ELi Teatajas mitteammendava loetelu maksuvabadest müntidest. Mündid, millega kaubeldakse peamiselt kogumisesemetena ja mille hind peegeldab numismaatilist väärtust, võivad maksuvabast staatusest välja jääda.
Sisendkäibemaksu mahaarvamine ettevõtjatele (valikuõigus)
Erimehhanism puudutab äriliselt tegutsevaid kullamüüjaid: ettevõtjad, kes tarnivad investeerimiskulda, võivad teatud juhtudel maksuvabastusest loobuda ja maksustamise valida. See tasub end ära siis, kui ostupoolel tekivad märkimisväärsed sisendkäibemaksu summad (nt kangide valmistamisel). Eraostjatele on see aspekt tähtsusetu – nemad saavad alati kasu maksuvabastusest.
Eristus: töödeldud kuld ja pooltooted
Niipea kui kulda töödeldakse, langeb maksuvabastus ära:
- Ehted kullast on alati käibemaksuga maksustatavad, sõltumata proovist.
- Dentaalsulamid (hambakuld) on samuti maksustatavad.
- Pooltooted (traat, plekk, granulaat) tööstuslikeks eesmärkideks alluvad üldmäärale.
Piir maksuvaba investeerimiskulla ja maksustatava töötlemistoote vahel on oluline sulamisväärtuse kalkulaatoris: 585-proovi sulamiga kuldsõrmus ei ole investeerimiskuld – ei proovi tõttu (alla 99,5 %) ega töötlemisvormi tõttu.
Maksueelis hõbeda ees
Näide: 1 kg hõbedat hetkehinnaga 30,00 €/unts
Toormetalli väärtus: 1 000 g ÷ 31,1035 g × 30,00 € = 964,52 €
+ 24 % käibemaks: + 231,49 €
= ostuhind ligikaudu 1 196,01 €
Kulla puhul (1 troiunts, 2 400 €):
Kulla väärtus: 2 400,00 €
+ 0 % käibemaks: 0,00 €
= ostuhind ligikaudu 2 400,00 € (lisaks edasimüüja juurdehindlus, maksu ei ole)
Puuduv 24 % puhver hõbedal muudab edasimüügil kulude katmise tunduvalt raskemaks. Maksukalkulaatoriga saab seda mõju konkreetsete ostustsenaariumide jaoks arvutada.
Import kolmandatest riikidest
Ka investeerimiskulla import ELi-välistest riikidest (nt Šveitsist või USA-st) on käibemaksuvaba, kui kvaliteedikriteeriumid on täidetud. Tollimaks võib siiski lisanduda, kui puudub vabakaubandusleping – see ei kehti aga kulla puhul üldjuhul, kuna kuld kuulub tollitariifselt harmoneeritud süsteemi peatükki 71 ja on ELis 0 % tollimääraga.
Suhe teiste maksusätetega
Käibemaksuvabastus ei ütle midagi tulumaksu kohta. Füüsilise kulla müügist saadav kasu võib olla tulumaksuga maksustatav vara võõrandamise tuluna. OLULINE: tulumaksuseaduse § 15 lõike 4 punkti 4 järgi on isiklikus tarbimises oleva vallasasja võõrandamise kasu tulumaksuvaba – füüsilise isiku isiklikus valduses olev väärismetall on tüüpiliselt maksuvaba. Erinevalt Saksamaast puudub omamisaja nõue. Investeeringu ja isikliku tarbimise piiritlemine on tõlgendusküsimus – kahtluse korral tasub Maksu- ja Tolliametiga (EMTA) kontrollida.
Märkus: See artikkel on üksnes üldiseks teavitamiseks ega ole maksu- ega investeerimisnõustamine. Individuaalsete maksuküsimuste puhul tuleks konsulteerida maksunõustajaga.
Lühidalt
Investeerimiskuld vähemalt 99,5 % proovi (kangid) või 90,0 % proovi (mündid vermimisaastaga pärast 1800) on ELis alates aastast 2000 täielikult käibemaksust vabastatud – seaduses kinnistatud eelis, mis eelistab kulda hõbeda, plaatina ja teiste väärismetallide ees füüsilisel ostmisel struktuurselt.