Spekulatsiooniperiood (§ 23 EStG)

Spekulatsiooniperiood on Saksamaa maksuõiguse mõiste: kes ostab füüsilist kulda, hõbedat, plaatinat või muid väärismetalle ja müüb need pärast rohkem kui kaheteistkümne kuu möödumist, ei pea Saksamaal saadud kasu maksustama. See reegel tuleneb Saksamaa tulumaksuseaduse § 23 lõike 1 punktist 2 (EStG). Eestis kehtib väärismetallidele teistsugune regulatsioon – vaata allpool jaotist Eesti korra kohta.

Õiguslik alus Saksamaal: § 23 EStG

Saksamaa § 23 EStG reguleerib nn eraisiku võõrandamistehinguid – ehk müüke, mis toimuvad eravaras ja väljaspool ettevõtlust. Seadus eristab kaht juhtumirühma:

Füüsilistele väärismetallidele – kangid, mündid, granulaat – kehtib Saksamaal üheaastane tähtaeg. See algab ostupäevaga ja lõpeb järgmise aasta samal kalendripäeval. Kui metall võõrandatakse enne selle tähtaja möödumist, on kasu Saksamaal maksustatav muu tuluna ja maksustatakse isikliku tulumaksumääraga.

Märkus: see artikkel on üksnes üldiseks teabeks ega ole maksunõustamine ega investeerimisnõustamine. Individuaalsete küsimuste korral pöördu maksunõustaja või EMTA poole.

Eesti kord: puudub omamisaja nõue

Erinevalt Saksamaast ei tunne Eesti tulumaksuseadus väärismetallidele omamisajast sõltuvat maksuvabastust. Selle asemel on OLULINE: tulumaksuseaduse § 15 lõike 4 punkti 4 järgi on isiklikus tarbimises oleva vallasasja võõrandamise kasu tulumaksuvaba. Füüsilise isiku isiklikus valduses olev väärismetall (mündid, kangid) on seetõttu tüüpiliselt maksuvaba, sõltumata hoidmise kestusest.

Kui vara loetakse investeeringuks (mitte isiklikuks tarbimiseks), maksustatakse võõrandamise kasu ühtse tulumaksumääraga 22 % (2025 ja 2026). See, kas tegemist on isikliku tarbimise või investeeringuga, on tõlgendusküsimus – kahtluse korral soovitatakse kontrollida EMTA-ga.

Tähtaja arvutamine (Saksamaa kord)

Tähtaeg arvutatakse päevatäpselt. Määravad on soetamis- ja võõrandamiskuupäevad vastavatelt dokumentidelt (ostu- ja müügiarved, pangatõendid, letitehingu kviitungid).

Ostukuupäev:   15. märts 2024
Tähtaja lõpp:  15. märts 2025  (varaseim maksuvaba müügipäev)
Müük:          16. märtsil 2025  → maksuvaba
Müük:          14. märtsil 2025  → maksustatav

Mitme sama metalli ostu korral kehtib Saksamaal kohustuslikult FIFO-põhimõte (First in, First out): esimesena soetatud ühikud loetakse esimesena võõrandatuks. See on eriti oluline kulla säästuplaani ülesehitamisel või osamaksetega ostmisel.

Maksuvaba piir (Saksamaa kord)

Isegi kui üheaastast tähtaega ei peeta, kehtib Saksamaal seaduslik maksuvaba piir: kui kõik ühe kalendriaasta maksustatavad eraisiku võõrandamiskasud kokku on alla 1000 euro, jäävad need maksuvabaks. Kui piir ületatakse kas või ühe euro võrra, on kogu summa maksustatav – tegemist on piirmääraga, mitte maksuvaba miinimumiga.

Mis kuulub spekulatsiooniperioodi alla (Saksamaa)?

Maksustatavad eraisiku võõrandamistehingud tekivad füüsiliste väärismetallide puhul järgmistel juhtudel:

1. Müük enne üheaastase tähtaja möödumist – võõrandamiskasu (müügihind miinus soetuskulud miinus tehingukulud) on maksustatav.
2. Väärismetalli vahetus teise väärismetalli vastu – loetakse maksuõiguslikult võõrandamiseks (nt kulla vahetamine hõbeda vastu).
3. Füüsiliselt kaetud kuld-ETC-de müük tarnenõudega – tooteid nagu Xetra-Gold või Euwax Gold II käsitleb Saksamaa Bundesfinanzhof (BFH, otsus VIII R 35/14) nagu füüsilist kulda.

Saksamaal ei kuulu § 23 EStG alla seevastu kaubanduslik väärismetallidega kauplemine, mis allub täielikult teistele maksureeglitele.

Nõuete tõendamine ja dokumenteerimine

Kuna väärismetalliostud on teatud sularahapiirideni anonüümselt võimalikud (nn letitehing), lasub soetamishetke tõendamise kohustus maksukohustuslasel. Soovitused:

• Säilita ostudokumendid, arved ja kontoväljavõtted vähemalt kümme aastat.
• Säästuplaani ostude korral pea jooksvat arvestust kõigi osade kohta koos kuupäeva ja soetushinnaga.
• Kindlusta pangast või väärismetalli edasimüüjalt depooväljavõtted täiendava tõendina.

Ligikaudset maksumõju ennetähtaegsel müümisel saad arvutada maksukalkulaatoriga. Praegused ajaloolised kursiandmed aitavad tegelikku kursikasu tuvastada.

Lühidalt meelde

Saksamaal saab füüsilist väärismetalli, mida hoitakse eravaras kauem kui kaksteist kuud, maksuvabalt võõrandada. Eestis aga puudub omamisaja nõue: isiklikus tarbimises olev väärismetall on tulumaksuseaduse § 15 lõike 4 punkti 4 järgi tüüpiliselt tulumaksuvaba, samas kui investeeringuks loetud vara kasu maksustatakse 22 %-ga. Kahtluse korral tasub isikliku tarbimise ja investeeringu piiri kontrollida EMTA-ga.