FIFO-põhimõte väärismetalli müügil

FIFO-põhimõte (inglise keeles: First In, First Out) on tarbimisjärjekorra reegel, mida kasutatakse füüsilise väärismetalli võõrandamise kasu arvutamisel. Kes ostab näiteks kulda mitmes osas eri aegadel ja hindadega ning müüb hiljem osa maha, peab maksustamise arvutamisel lähtuma sellest, et esimesena ostetud ühikud ka esimesena müüdi – sõltumata sellest, millised mündid või kangid füüsiliselt omanikku vahetavad.

Tähtsus võõrandamise kasu maksustamisel

Eestis maksustatakse eraisiku vara võõrandamisest saadud kasu tulumaksuga (ühtne määr 22 % 2025. ja 2026. aastal). OLULINE: tulumaksuseaduse § 15 lõike 4 punkti 4 järgi on isiklikus tarbimises oleva vallasasja võõrandamise kasu tulumaksuvaba – füüsilise isiku isiklikus valduses olev väärismetall on tüüpiliselt maksuvaba. Erinevalt Saksamaast puudub omamisaja nõue. FIFO-meetod määrab, millisele ostukuupäevale müük omistatakse:

1. Esimene ost loetakse esimesena võõrandatuks → arvestatakse selle soetuskuupäeva ja -hinda.
2. Kui vara kuulus isiklikku tarbimisse, võib kasu olla tulumaksuvaba (spekulatsiooniperiood ja isikliku kasutuse tõlgendus).
3. Investeeringuna hoitud vara puhul maksustatakse kasu tulumaksuga; arvesta maksuvaba piiri ja soetusmaksumuse mahaarvamist.

Arvutusnäide

Ost 1: 10 oz kulda  01.03.2023  à 1 800 €  = 18 000 €
Ost 2: 10 oz kulda  01.09.2024  à 2 400 €  = 24 000 €
Müük:  5 oz kulda   15.04.2025  à 2 800 €  = 14 000 €

FIFO → soetusmaksumus: 5 × 1 800 € = 9 000 €
Kasu: 14 000 € – 9 000 € = 5 000 €

Viis untsi omistatakse maksustamisel esimesele ostule (märts 2023). Kasu käsitlus sõltub sellest, kas vara oli isiklikus tarbimises (võib olla tulumaksuvaba) või investeeringuna hoitud (tulumaksuga maksustatav).

Praktilised nõuanded

• Tõendamiskohustus: Iga ost tuleks dokumenteerida kuupäeva, koguse, soetushinna ja müüja arvega, et FIFO-omistust saaks vaidluse korral tõendada.
• Ühine hoidmine: Individuaalselt nummerdamata kangide või müntide puhul on FIFO tavapärane meetod; muud meetodid (nt LIFO või keskmise maksumuse meetod) ei ole eraisiku väärismetalli puhul üldjuhul kohaldatavad.
• Segavarud: Erinevaid liike (kullauntsid, hõbekangid jne) hinnatakse FIFO alusel eraldi – liikideülene tasaarvestus ei ole lubatud.
• Investeerimiskuld käibemaksuvaba: Investeerimiskuld on käibemaksust vabastatud (KMS § 2 lõige 10; EL direktiiv 2006/112/EÜ); FIFO-põhimõte puudutab üksnes tulumaksustamise poolt.

Ajaloolised kullahinnad võivad aidata rekonstrueerida tolleaegse soetusväärtuse, kui originaaltõendid puuduvad. Oodatava maksuefekti müügil saad eelnevalt hinnata maksukalkulaatoriga.

Märkus: See artikkel on üldiseks teavitamiseks ega ole maksu- ega investeerimisnõustamine. Individuaalse maksuhinnangu jaoks pöördu maksunõustaja poole või kontrolli EMTA-ga. See ei ole maksunõustamine.

Lühidalt meelde

FIFO-põhimõte omistab väärismetalli müügil automaatselt kõige vanemad varud – kes ostab pikaajaliselt ja osade kaupa, saab sellest kasu, sest vanemad ostud on sageli juba kaua omatud.