Maksuvaba piir (võõrandamise tulu)
Ka: Tulumaksuvaba võõrandamine, Isikliku tarbimise erand, Vallasasja maksuvabastus
Eestis maksustatakse eraisiku vara võõrandamise kasu tulumaksuga (22 %), kuid tulumaksuseaduse § 15 lõike 4 punkti 4 järgi on isiklikus tarbimises oleva vallasasja võõrandamise kasu tulumaksuvaba – füüsilise isiku isiklikus valduses olev väärismetall on tüüpiliselt maksuvaba.
Kes müüb füüsilist väärismetalli — kulda, hõbedat, plaatinat või pallaadiumi — kasuga, küsib paratamatult: kas ma pean seda maksustama? Eestis sõltub vastus eelkõige sellest, kas tegu oli isiklikus tarbimises oleva vallasasjaga või investeeringuna hoitud varaga.
Õiguslik alus
Eesti tulumaksuseaduse § 15 lõike 4 punkti 4 järgi on isiklikus tarbimises oleva vallasasja võõrandamise kasu tulumaksuvaba. See tähendab, et füüsilise isiku isiklikus valduses olev väärismetall on tüüpiliselt tulumaksuvaba – erinevalt Saksamaast puudub Eestis omamisaja nõue.
Investeeringuna hoitud vara võõrandamise kasu maksustatakse aga tulumaksuga ühtse määraga 22 % (2025 ja 2026). „Isiklik tarbimine" vs. „investeering" on tõlgendusküsimus, mistõttu tasub kahtluse korral EMTA-ga kontrollida.
Oluline: Isikliku tarbimise ja investeeringu piir ei ole alati selge. Kui väärismetalli hoiti selgelt investeerimiseesmärgil, ei pruugi § 15 lõike 4 punkti 4 erand kohalduda.
Kasu arvutamine
Maksustatav kasu arvutatakse järgmiselt:
Võõrandamise kasu = Müügitulu − Soetusmaksumus − Võõrandamisega seotud kulud
Soetusmaksumuse hulka kuuluvad ostuhind koos kõigi lisakuludega (saatmine, kindlustus, pangatasud, aažio). Mitme osana ostmisel kehtib FIFO-põhimõte (First In, First Out): esimesena ostetud ühikud loetakse esimesena müüduks.
Praktiline näide
- Ost: 50 g kulda 2025. aasta märtsis 4 200 euro eest (koos lisakuludega).
- Müük 2025. aasta septembris 4 900 euro eest.
- Kasu: 700 eurot.
- Kui väärismetall oli isiklikus tarbimises, võib kasu olla tulumaksuvaba (TuMS § 15 lg 4 p 4). Kui tegu oli investeeringuga, maksustatakse kasu 22 % tulumaksuga.
Praegune kullahind ja hinnaareng ajaloolise kursikäigu kaudu võivad aidata valida õiget müügiaega. Hinnangu pakub ka maksukalkulaator.
Erisused ja levinud vead
- Isiklik tarbimine vs. investeering: Piir on tõlgenduslik. Investeeringuna hoitud vara ei ole erandiga hõlmatud.
- Kahjude tasaarvestus: Vara võõrandamise kahjusid saab teatud tingimustel tasaarvestada sama liiki kasuga; konsulteeri EMTA reeglitega.
- Investeerimiskuld käibemaksuvaba: Käibemaks (KMS § 2 lg 10) ja tulumaks on eraldi küsimused – käibemaksuvabastus ei mõjuta tulumaksustamist.
- Dokumenteerimiskohustus: Ostutõendid, arved ja kontoväljavõtted tuleks alles hoida, et soetusmaksumust saaks tõendada.
Lühidalt meelde
Eestis on isiklikus tarbimises oleva väärismetalli võõrandamise kasu tüüpiliselt tulumaksuvaba (TuMS § 15 lg 4 p 4); investeeringuna hoitud vara kasu maksustatakse 22 % tulumaksuga. Kes hoiab suuremaid positsioone või kaupleb regulaarselt, peaks ostu- ja müügiandmed hoolikalt dokumenteerima ning kahtluse korral EMTA-ga kontrollima. See ei ole maksunõustamine.