Oprostitev DDV za investicijsko zlato
Tudi: oprostitev davka na zlato, oprostitev DDV pri zlatu, Direktiva 2006/112/ES
Investicijsko zlato je v EU oproščeno DDV, če izpolnjuje določene minimalne zahteve glede čistosti in oblike (palice ≥ 995 ‰, kovanci ≥ 900 ‰).
Kdor kupuje zlate palice ali zlate kovance, v Sloveniji in celotni Evropski uniji ne plača DDV – pod pogojem, da zlato izpolnjuje zakonske minimalne zahteve kot investicijsko zlato. Ta posebna ureditev je od 1. januarja 2000 usklajena po vsej EU in davčno naredi zlato precej privlačnejše od večine drugih plemenitih kovin, zlasti srebra, na katero se v Sloveniji obračuna 22 % DDV.
Pravne podlage
Oprostitev DDV za investicijsko zlato temelji na dveh pravnih ravneh:
- Pravo EU: členi 344 do 356 Direktive o DDV 2006/112/ES vse države članice zavezujejo, da dobave investicijskega zlata oprostijo DDV.
- Slovensko pravo: Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) prenaša direktivo EU v nacionalno pravo. Oprostitev velja za dobave, pridobitve znotraj Skupnosti in uvoz investicijskega zlata.
Ureditev zadeva izključno zlato – srebro, platina in paladij ne spadajo mednje in so obdavčeni po splošni stopnji DDV (22 %).
Kaj velja za investicijsko zlato?
Ni vsak izdelek iz zlata samodejno oproščen davka. Zakonodaja opredeljuje investicijsko zlato po jasnih merilih:
Zlate palice
| Merilo | Zahteva |
|---|---|
| Najmanjša čistost | 995/1000 (99,5 %) |
| Oblika | palica ali ploščica |
| Najmanjša masa | ni zakonske najmanjše mase |
| Certifikacija | sprejeto s strani priznanih rafinerij |
Palice LBMA-certificiranih proizvajalcev, kot so Heraeus, Umicore, PAMP Suisse ali Valcambi, te zahteve praviloma izpolnjujejo samodejno.
Zlati kovanci
| Merilo | Zahteva |
|---|---|
| Najmanjša čistost | 900/1000 (90,0 %) |
| Leto kovanja | po letu 1800 |
| Status | zakonito plačilno sredstvo v državi izvora |
| Trgovski pribitek | ne več kot 80 % nad vrednostjo zlata |
Klasični naložbeni kovanci, kot so krugerrand, dunajski filharmoniki, maple leaf ali american eagle, te pogoje izpolnjujejo. Evropska komisija vsako leto v Uradnem listu EU objavi neizčrpni seznam kovancev, oproščenih davka. Kovanci, ki se trgujejo pretežno kot zbirateljski kosi in katerih cena odraža numizmatično vrednost, so lahko izključeni iz statusa oprostitve davka.
Pravica do odbitka vstopnega DDV za trgovce (možnost izbire)
Poseben mehanizem zadeva gospodarske prodajalce zlata: podjetja, ki dobavljajo investicijsko zlato, se lahko oprostitvi odpovejo in se odločijo za obračun DDV. To se izplača, kadar na nabavni strani nastanejo znatni zneski vstopnega DDV (npr. pri proizvodnji palic). Za zasebne kupce ta vidik ni pomemben – vedno so deležni oprostitve davka.
Razlikovanje: predelano zlato in polizdelki
Takoj ko se zlato predela, oprostitev davka odpade:
- Nakit iz zlata je vedno zavezan DDV, ne glede na čistost.
- Dentalne zlitine (zobno zlato) so prav tako obdavčene.
- Polizdelki (žice, pločevine, granulat) za industrijske namene so obdavčeni po splošni stopnji.
Meja med investicijskim zlatom, oproščenim davka, in obdavčenim predelovalnim izdelkom je pomembna pri kalkulatorju taljene vrednosti: zlati prstan z zlitino 585 ni investicijsko zlato – niti zaradi čistosti (pod 99,5 %) niti zaradi oblike predelave.
Davčna prednost pred srebrom
Primer: 1 kg srebra po promptni ceni 30,00 EUR/unčo
Surova kovinska vrednost: 1.000 g ÷ 31,1035 g × 30,00 EUR = 964,52 EUR
+ 22 % DDV: + 212,19 EUR
= nakupna cena pribl. 1.176,71 EUR
Pri zlatu (1 troyska unča, 2.400 EUR):
Vrednost zlata: 2.400,00 EUR
+ 0 % DDV: 0,00 EUR
= nakupna cena pribl. 2.400,00 EUR (poleg trgovskega pribitka, brez davka)
Manjkajoči 22-odstotni blažilnik pri srebru bistveno oteži, da bi bila ponovna prodaja pokrita s stroški. Z davčnim kalkulatorjem je mogoče ta učinek izračunati za konkretne scenarije nakupa.
Uvoz iz tretjih držav
Tudi uvoz investicijskega zlata iz držav zunaj EU (npr. iz Švice ali ZDA) je oproščen DDV, če so izpolnjena merila kakovosti. Carina lahko vseeno nastane, če ni prostotrgovinskega sporazuma – to pri zlatu praviloma ni tako, saj zlato po carinski tarifi spada v poglavje 71 harmoniziranega sistema in je v EU obremenjeno z 0-odstotno carinsko stopnjo.
Razmerje do drugih davčnih predpisov
Oprostitev DDV ne pove ničesar o dohodnini. V Sloveniji dobiček fizične osebe iz odsvojitve premičnin (plemenite kovine) ni obdavčen z dohodnino – ni nemškega spekulativnega roka. Prodaja fizičnega zlata s strani fizične osebe tako ne sproži dohodnine na kapitalski dobiček iz premičnin.
Poleg tega pri nakupu nad določenimi pragovi veljajo predpisi o preprečevanju pranja denarja – zlasti gotovinska meja in preverjanje istovetnosti.
Opomba: Ta prispevek je namenjen izključno splošni informaciji in ne predstavlja davčnega ali naložbenega svetovanja. Za individualna davčna vprašanja se obrnite na davčnega svetovalca ali FURS.
Na kratko
Investicijsko zlato z najmanj 99,5 % čistostjo (palice) ali 90,0 % čistostjo (kovanci z letom kovanja po 1800) je v EU od leta 2000 v celoti oproščeno DDV – zakonsko zasidrana prednost, ki zlato pri fizičnem nakupu strukturno postavlja pred srebro, platino in druge plemenite kovine.