DDV na srebro
Tudi: Davek na dodano vrednost na srebro, DDV srebro
Ob nakupu srebra (palice, kovanci, industrijsko srebro) se v Sloveniji obračuna DDV – v nasprotju z investicijskim zlatom, ki je oproščeno DDV.
Kdor kupuje srebro – bodisi kot palico, naložbeni kovanec ali industrijsko blago – v Sloveniji načeloma plača davek na dodano vrednost (DDV). To srebro temeljno loči od investicijskega zlata, ki je po Direktivi 2006/112/ES v celoti oproščeno DDV. Za vlagatelje v srebro ima ta razlika precejšen praktičen pomen: davek zviša nabavno ceno in s tem prag dobičkonosnosti pri poznejši prodaji.
Splošna stopnja in obdavčitev razlike
V Sloveniji za srebro velja splošna stopnja DDV 22 % na neto nakupno ceno. Primer:
Neto cena trgovca: 100,00 €
+ 22 % DDV: + 22,00 €
─────────────────────────────────
Bruto cena (kupec): 122,00 €
Mnogi trgovci pa uporabljajo obdavčitev razlike. Pri tem se DDV ne obračuna na celotno prodajno ceno, temveč le na trgovsko maržo (razlika med nabavno in prodajno ceno trgovca). Postopek je na voljo resnim poklicnim preprodajalcem, ki so blago pridobili od zasebnih oseb ali drugih trgovcev z obdavčitvijo razlike. Efektivna davčna stopnja za končnega kupca tedaj tipično znaša med 5 in 10 % bruto nakupne cene – odvisno od konkretne marže trgovca. Obdavčitev razlike mora biti izkazana na računu; ločen izkaz DDV tam ni dovoljen.
Pregled: DDV na srebro v mednarodni primerjavi
| Država | Stopnja na srebro | Investicijsko zlato |
|---|---|---|
| Slovenija | 22 % (splošna) / razlika pribl. 5–10 % | 0 % (oproščeno) |
| Avstrija | 20 % | 0 % (oproščeno) |
| Švica | 8,1 % | 0 % (oproščeno) |
| Liechtenstein | 8,1 % | 0 % (oproščeno) |
| Velika Britanija | 20 % | 0 % (oproščeno) |
| Singapur | 9 % GST (naložbene kovine „IPM” oproščene*) | 0 % |
| Združeni arabski emirati | 5 % | 0 % |
*V Singapurju so kvalificirane naložbene kovine (Investment Precious Metals, med drugim srebro od čistosti 999) že od oktobra 2012 oproščene GST; redna stopnja GST od januarja 2024 znaša 9 %.
Švica in Liechtenstein sta bila prej priljubljena kraja nakupa, ker je bila tam davčna stopnja bistveno nižja. Vendar velja: pri uvozu srebrnikov iz tretjih držav v EU se ob vstopu obračuna uvozni DDV, tako da je nekdanja davčna prednost pri uvozu iz Švice ali iz prostega carinskega skladišča za zasebne osebe večinoma izginila.
Kateri srebrni izdelki so obdavčeni?
DDV po stopnji 22 % velja za skoraj vse srebrne izdelke:
- srebrne palice (lite ali kovane, vsaka velikost)
- naložbeni in bullion kovanci iz srebra (npr. Maple Leaf, Dunajski filharmoniki, Britannia, American Eagle)
- numizmatični zbirateljski kovanci iz srebra (po potrebi obdavčitev razlike prek trgovca)
- industrijsko srebro (granulat, polizdelki)
- staro in lomljeno srebro v poklicni trgovini
DDV pa ne velja za zasebno preprodajo (zasebne osebe niso zavezanci za DDV) ter za določene oproščene bančne posle, kolikor je srebro uvrščeno kot finančni instrument – kar je v praksi redko in sporno.
Vpliv na ceno srebra in pribitek (agio)
Promptna cena za srebro (npr. trenutna cena srebra v evrih) je neto tržna cena brez DDV. Trgovci na to ceno prištejejo svoj pribitek (stroški kovanja, marža, logistika) in nato zakonski DDV. Pribitki na srebro zaradi davka so v primerjavi z zlatom lahko precejšnji in neposredno vplivajo na donos: kdor srebro kupi in ga pozneje kot zasebna oseba proda (brez DDV), ima ob nakupu plačan davek kot trajen stroškovni dejavnik.
S kalkulatorjem za srebro lahko izračunate trenutno materialno vrednost; davčni kalkulator pomaga oceniti skupno davčno obremenitev pri nakupu in prodaji.
Obdavčitev razlike v praksi – kaj morajo vedeti kupci
- Prepoznavni znak na računu: „obdavčitev razlike” – brez ločeno izkazanega zneska DDV.
- Brez odbitka vstopnega DDV: podjetja, ki srebro uporabljajo poslovno, pri računih z obdavčitvijo razlike ne morejo uveljavljati vstopnega DDV.
- Primerjava cen: bruto cena 110 € (obdavčitev razlike) je lahko ugodnejša kot 110 € pri splošni 22 %, ker v prvem primeru davek odpade le na maržo.
- Preprodaja: zasebne osebe lahko z obdavčitvijo razlike kupljene kovance prodajo brez davka (niso zavezanci = brez obveznosti DDV). Dobiček iz odsvojitve premičnin (plemenitih kovin) pri zasebnih osebah ni obdavčen z dohodnino.
Davčna prednost: zakaj je investicijsko zlato davčno bolje obravnavano
EU investicijskemu zlatu priznava poseben položaj, ker velja za blago, podobno denarju. Srebro tega statusa ne uživa – čeprav je bilo zgodovinsko kot kovanska kovina prav tako monetarno pomembno. Za vlagatelja to pomeni: zlato lahko pri enaki promptni ceni ponudi boljšo neto vstopno raven, ker DDV ne zviša nakupne cene.
Opomba: ta prispevek ne pomeni davčnega ali naložbenega svetovanja. Za individualna davčna vprašanja se obrnite na davčnega svetovalca ali na Finančno upravo RS (fu.gov.si).
Na kratko
Srebro je v Sloveniji obdavčeno s splošno stopnjo DDV 22 %; obdavčitev razlike lahko efektivno stopnjo za končnega kupca občutno zniža. Drugače kot investicijsko zlato srebro ne uživa oprostitve DDV na ravni EU – dejavnik, ki ga morajo vlagatelji pri nakupu srebra in primerjavi dejanskih nabavnih cen vedno vračunati.