FIFO principas parduodant tauriuosius metalus

FIFO principas (angliškai: First In, First Out) yra sunaudojimo eiliškumo taisyklė, taikoma apskaičiuojant pardavimo pelną iš fizinių tauriųjų metalų. Kas, pavyzdžiui, auksą perka keliomis dalimis skirtingu metu ir skirtingomis kainomis, o vėliau parduoda dalį, mokestiniam pelno nustatymui turi laikyti, kad pirmiausia įsigyti vienetai buvo ir pirmiausia parduoti – nepriklausomai nuo to, kurios monetos ar luitai fiziškai keičia savininką.

Reikšmė apmokestinimui Lietuvoje

Skirtingai nei Vokietijoje, kur galioja vienų metų „spekuliacijos terminas" (§ 23 EStG), pagal kurį pelnas po metų laikymo tampa visiškai neapmokestinamas, Lietuvoje tauriųjų metalų „laikymo termino" nėra. Fizinis auksas, sidabras, platina ir paladis Lietuvoje priskiriami „kitam neregistruotinam turtui" (kitas neregistruotinas turtas), o jų pardavimo pajamos apmokestinamos taip:

1. Per kalendorinius metus gautos pajamos iš neregistruotino turto pardavimo iki 2 500 Eur gyventojų pajamų mokesčiu (GPM) neapmokestinamos (metinis neapmokestinamasis dydis).
2. Viršijus šią sumą, apmokestinamas pelnas (pardavimo kaina atėmus įsigijimo kainą) fiksuotu 15 % GPM tarifu (GPMĮ 6 str. 6 d.) – tai NĖRA progresinė 20/25/32 % skalė, taikoma darbo pajamoms.
3. FIFO metodas šiuo atveju nustato, kuriai įsigijimo datai ir kainai priskiriamas pardavimas, kad būtų teisingai apskaičiuota įsigijimo kaina (savikaina).

Skaičiavimo pavyzdys

Pirkimas 1: 10 oz aukso  2023-03-01  po 1 800 €  = 18 000 €
Pirkimas 2: 10 oz aukso  2024-09-01  po 2 400 €  = 24 000 €
Pardavimas: 5 oz aukso   2025-04-15  po 2 800 €  = 14 000 €

FIFO → įsigijimo kaina: 5 × 1 800 € = 9 000 €
Pelnas: 14 000 € – 9 000 € = 5 000 €

Penkios uncijos mokestiniu požiūriu priskiriamos pirmam pirkimui (2023 m. kovas), todėl būtent to sandorio 1 800 €/oz įsigijimo kaina naudojama pelnui skaičiuoti. Jei per tuos metus bendros pardavimo pajamos iš neregistruotino turto viršija 2 500 €, 5 000 € pelnas apmokestinamas 15 % GPM (750 €). Skirtingai nei Vokietijoje, jokia laikymo trukmė pelno visiškai neatleidžia nuo mokesčio.

Praktinės pastabos

• Įrodymų pareiga: kiekvienas pirkimas turėtų būti dokumentuotas su data, kiekiu, įsigijimo kaina ir pardavėjo sąskaita, kad FIFO priskyrimą ginčo atveju būtų galima pagrįsti.
• Bendras saugojimas: individualiai nenumeruotiems luitams ar monetoms FIFO yra logiška ir aiškiai pagrindžiama savikainos nustatymo tvarka.
• Skirtingos rūšys: skirtingi turto vienetai (aukso uncijos, sidabro luitai ir pan.) vertinami atskirai pagal FIFO – savikaina ir pajamos skaičiuojamos pagal kiekvieną vienetą atskirai.
• Investicinis auksas be PVM: investicinis auksas Lietuvoje pagal PVMĮ 111–115 str. atleidžiamas nuo pridėtinės vertės mokesčio; FIFO principas liečia tik pajamų mokesčio pusę, o ne PVM.

Istorinės aukso kainos gali padėti atkurti tuometinę įsigijimo vertę, jei trūksta originalių dokumentų. Laukiamą mokestinį poveikį parduodant iš anksto galite įvertinti su mokesčių skaičiuokle.

Pastaba: ši informacija yra bendro pobūdžio ir nėra mokestinė ar investavimo konsultacija. Dėl individualaus mokestinio vertinimo kreipkitės į mokesčių konsultantą arba Valstybinę mokesčių inspekciją (VMI).

Trumpai įsiminti

FIFO principas parduodant tauriuosius metalus automatiškai priskiria seniausias atsargas – tai lemia, kokia įsigijimo kaina naudojama pelnui skaičiuoti. Lietuvoje nėra laikymo termino, tačiau iki 2 500 Eur metinių pardavimo pajamų iš neregistruotino turto GPM netaikomas; virš šios ribos pelnas apmokestinamas fiksuotu 15 % tarifu.

Šaltiniai: Valstybinė mokesčių inspekcija (vmi.lt), Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (e-tar.lt), Lietuvos bankas (lb.lt).