Princíp FIFO pri predaji drahých kovov

Princíp FIFO (anglicky: First In, First Out) je pravidlo spotrebnej postupnosti, ktoré sa pri výpočte príjmov z predaja fyzických drahých kovov používa ako logická a preukázateľná metóda priradenia. Kto napríklad nakupuje zlato vo viacerých tranžiach v rôznych časoch a za rôzne ceny a neskôr časť predá, musí pri určovaní príjmu vychádzať z toho, že najskôr kúpené jednotky boli aj najskôr predané – bez ohľadu na to, ktoré mince alebo tehličky fyzicky menia majiteľa.

Význam pre lehotu držby

Na Slovensku je príjem fyzickej osoby z predaja drahých kovov oslobodený od dane z príjmov po uplynutí 5 rokov držby (platí od roku 2024). Ak sa predaj uskutoční v rámci päťročnej lehoty, je príjem zdaniteľný daňou z príjmov. Metóda FIFO pritom určuje, ktorému dátumu nákupu sa predaj priradí:

1. Prvý nákup sa považuje za predaný ako prvý → použije sa jeho dátum obstarania a cena.
2. Ak medzi týmto prvým nákupom a predajom uplynulo viac ako 5 rokov, je príjem oslobodený od dane z príjmov.
3. Ak sa prvý nákup nachádza v rámci päťročnej lehoty, príjem podlieha dani z príjmov fyzickej osoby.

Príklad výpočtu

Nákup 1: 10 oz zlata  dňa 01.03.2019  á 1 800 €  = 18 000 €
Nákup 2: 10 oz zlata  dňa 01.09.2023  á 2 400 €  = 24 000 €
Predaj:  5 oz zlata   dňa 15.04.2025  á 2 800 €  =  14 000 €

FIFO → obstarávacia cena: 5 × 1 800 € = 9 000 €
Zisk: 14 000 € – 9 000 € = 5 000 €
Doba držby Nákup 1 → Predaj: > 5 rokov → oslobodené od dane z príjmov

Keďže päť uncí sa daňovo priradí k prvému nákupu (marec 2019), doba držby prekračuje päťročnú lehotu – príjem ostáva oslobodený. Ak by FIFO nebolo použiteľné a namiesto toho by sa použili novšie jednotky (Nákup 2, september 2023), príjem by bol zdaniteľný.

Praktické poznámky

• Preukazná povinnosť: každý nákup by mal byť zdokumentovaný dátumom, množstvom, obstarávacou cenou a faktúrou obchodníka, aby sa priradenie FIFO dalo v spornom prípade preukázať.
• Hromadné uloženie: pri individuálne nečíslovaných tehličkách alebo minciach je FIFO logickou a preukázateľnou štandardnou metódou.
• Zmiešané zásoby: rôzne druhy (zlaté unce, strieborné tehličky atď.) sa hodnotia podľa FIFO oddelene – kompenzácia medzi druhmi nie je vhodná.
• Investičné zlato oslobodené od DPH: investičné zlato je na Slovensku oslobodené od DPH (smernica 2006/112/ES); princíp FIFO sa týka výhradne dane z príjmov.

Historické ceny zlata môžu pomôcť rekonštruovať vtedajšiu obstarávaciu hodnotu, ak chýbajú originálne doklady. Očakávaný daňový dopad pri predaji si môžete vopred odhadnúť pomocou daňovej kalkulačky.

Poznámka: Tento príspevok slúži na všeobecnú informáciu a nepredstavuje daňové ani investičné poradenstvo. Pre individuálne daňové posúdenie sa obráťte na daňového poradcu.

V skratke

Princíp FIFO priraďuje pri predaji drahých kovov automaticky najstaršie zásoby – kto nakupuje dlhodobo a v tranžiach, na tom profituje, pretože staršie nákupy často už prekročili päťročnú lehotu pre oslobodenie od dane z príjmov.