Doba držby

Doba držby (v daňovej praxi nazývaná aj špekulačná lehota) je jadrom zdaňovania drahých kovov u fyzických osôb na Slovensku. Určuje, či je zisk z predaja fyzického zlata, striebra, platiny alebo paládia zdaniteľný, alebo môže byť inkasovaný úplne oslobodený od dane. Právny základ tvorí zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ktorý upravuje zdaňovanie príjmov z predaja hnuteľného majetku.

Päťročná lehota pri drahých kovoch

Pre fyzické drahé kovy – tehličky, mince, granulát – platí na Slovensku doba držby päť rokov. Kto svoje zlato, striebro alebo platinu predá až po viac než piatich rokoch od nákupu, dosiahne príjem z predaja oslobodený od dane z príjmov, bez ohľadu na výšku zisku. Ak je doba držby kratšia, príjem z predaja podlieha dani z príjmov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. a odvádza sa podľa osobnej sadzby dane.

Poznámka: Táto stránka slúži na všeobecnú informáciu a nepredstavuje daňové ani investičné poradenstvo. O záväzné stanovisko požiadajte daňového poradcu.

Výpočet doby držby

Lehota začína dátumom nadobudnutia (dátum kúpy podľa faktúry alebo dokladu) a končí dátumom predaja (dátum predaja). Rozhoduje deň skutočného nadobudnutia a scudzenia majetku.

Dátum predaja − dátum nadobudnutia > 5 rokov → oslobodené od dane

Príklad: Kúpa 15. marca 2020 → oslobodené od dane od 16. marca 2025.

Pri viacerých nákupoch toho istého kovu sa uplatňuje princíp FIFO (First In, First Out): najskôr kúpené jednotky sa považujú za najskôr predané. Kto teda nadobudol 10 uncí zlata v rôznych tranžiach, musí pri čiastočnom predaji zdokumentovať, ktorá dávka bola predaná.

Oslobodená hranica a započítanie strát

Aj pri nedodržaní doby držby môže časť príjmu zostať oslobodená: zákon o dani z príjmov priznáva pri príjmoch z predaja hnuteľného majetku oslobodenú hranicu (v úhrne s ostatnými „ostatnými príjmami"). Do tejto hranice sa príjem nezdaňuje; nad ňu podlieha dani prevyšujúca časť. Presnú aktuálnu výšku hranice si treba overiť u daňového poradcu alebo na stránke Finančnej správy SR.

Pri príjmoch z predaja sa ako výdavok uplatňuje preukázateľná obstarávacia cena; kúpne doklady sú preto pre výpočad zisku nevyhnutné.

Osobitosti pri rôznych formách drahých kovov

• Fyzické tehličky a investičné mince: doba držby 5 rokov (zákon č. 595/2003 Z. z.).
• Investičné zlato: pri kúpe oslobodené od DPH (smernica EÚ 2006/112/ES), doba držby pre oslobodenie príjmu zostáva 5 rokov.
• Striebro, platina, paládium (fyzicky): takisto 5 rokov doby držby; pri kúpe je však splatná DPH (základná sadzba 23 %), ktorá zvyšuje efektívnu obstarávaciu cenu.
• Zlaté ETC bez nároku na fyzické dodanie, zlaté ETF: posudzujú sa ako cenné papiere / finančný majetok, nie ako predaj hnuteľnej veci; príjem z ich predaja sa zdaňuje podľa pravidiel pre cenné papiere. Produkty s individuálnym nárokom na fyzické zlato (napr. Xetra-Gold) sa v praxi posudzujú odlišne – vždy je vhodné individuálne overenie.
• Zberateľské mince (numizmatika): daňovo sa posudzujú ako hnuteľný majetok, doba držby 5 rokov.

Aktuálnu cenu zlata a historický vývoj cien môžete sledovať kedykoľvek na tejto stránke, aby ste posúdili optimálny okamih predaja po uplynutí doby držby.

Povinnosť dokumentácie

Investorom sa odporúča trvale uchovávať kúpne doklady, faktúry a výpisy z účtu. Správca dane môže v rámci daňového konania požadovať preukázanie dátumu nadobudnutia. Pri anonymnom pultovom nákupe (hotovostný nákup bez uvedenia mena do limitu) sa odporúča dobrovoľná vlastná evidencia s dátumom, hmotnosťou a kúpnou cenou.

V skratke

Fyzické drahé kovy ako zlato a striebro sú po dobe držby dlhšej ako päť rokov na Slovensku úplne oslobodené od dane z príjmov pri predaji – zásadná výhoda oproti krátkodobému obchodovaniu. Kto pozná dobu držby a nákupy i predaje starostlivo dokumentuje, môže svoje daňové zaťaženie legálne znížiť na nulu.