Oslobodená hranica (príjem z predaja)
Tiež: Oslobodenie príjmu z predaja, Daňové oslobodenie drahých kovov, Päťročná lehota
Na Slovensku je príjem fyzickej osoby z predaja drahých kovov oslobodený od dane z príjmov po 5 rokoch držby; v rámci tejto lehoty je zdaniteľný a možno naň uplatniť obstarávacie náklady.
Kto predá fyzický drahý kov — zlato, striebro, platinu alebo paládium — so ziskom, sa nevyhnutne pýta: musím to zdaniť? Odpoveď závisí na Slovensku predovšetkým od jedného faktora: od doby držby.
Právny základ
Príjem fyzickej osoby z predaja fyzických drahých kovov je na Slovensku oslobodený od dane z príjmov po uplynutí 5 rokov držby (platí od roku 2024). Po uplynutí tejto päťročnej lehoty je príjem oslobodený od dane z príjmov — bez ohľadu na jeho výšku.
Ak sa päťročná lehota nedodrží, príjem podlieha zdaneniu daňou z príjmov fyzickej osoby. V rámci lehoty sa zdaňuje len skutočný zisk (rozdiel medzi predajnou cenou a obstarávacími nákladmi), pričom obstarávacie náklady možno odpočítať.
Dôležité: Na Slovensku neplatí žiadna nemecká špekulačná lehota — platí päťročná lehota držby podľa slovenského zákona o dani z príjmov.
Výpočet príjmu z predaja
Zdaniteľný zisk sa vypočíta takto:
Zisk z predaja = predajný výnos − obstarávacie náklady − súvisiace výdavky
K obstarávacím nákladom patrí kúpna cena vrátane všetkých vedľajších nákladov (poštovné, poistenie, bankové poplatky, ážio). Ako súvisiace výdavky možno pomerne uplatniť napr. náklady na trezor alebo úschovu. Pri nákupe viacerých tranží platí princíp FIFO (First In, First Out): najskôr kúpené jednotky sa považujú za predané ako prvé.
Praktický príklad
- Nákup 50 g zlata v marci 2020 za 4 200 € (vrát. vedľajších nákladov).
- Predaj v septembri 2025 za 4 900 € (doba držby > 5 rokov).
- Príjem je oslobodený od dane z príjmov, keďže bola dodržaná päťročná lehota.
- Ak by sa predaj uskutočnil už po dvoch rokoch, zisk 700 € by podliehal dani z príjmov fyzickej osoby.
Aktuálnu cenu zlata a vývoj cien cez historický priebeh kurzu môžu pomôcť zvoliť správny čas predaja. Odhad ponúka aj daňová kalkulačka.
Osobitosti a časté chyby
- Rozhodujúca je doba držby: kľúčovým kritériom oslobodenia je uplynutie 5 rokov medzi nadobudnutím a predajom.
- Investičné zlato oslobodené od DPH: investičné zlato je oslobodené od DPH (smernica 2006/112/ES); to je nezávislé od dane z príjmov.
- Striebro, platina, paládium: pri nákupe podliehajú DPH vo výške 23 %; oslobodenie od dane z príjmov po 5 rokoch držby platí aj pre tieto kovy.
- Dokumentačná povinnosť: doklady o kúpe, faktúry a výpisy z účtu by sa mali uchovávať dostatočne dlho na preukázanie doby držby a obstarávacích nákladov.
V skratke
Na Slovensku je príjem z predaja drahých kovov oslobodený od dane z príjmov po 5 rokoch držby. V rámci tejto lehoty je príjem zdaniteľný, pričom sa zdaňuje len zisk po odpočítaní obstarávacích nákladov. Kto drží väčšie pozície alebo pravidelne obchoduje, mal by starostlivo dokumentovať dátumy nákupu a predaja a v prípade pochybností vyhľadať daňové poradenstvo. Tento článok nenahrádza individuálne daňové poradenstvo.