FIFO принцип при продажба на благородни метали

FIFO принципът (на английски: First In, First Out) е правило за реда на изразходване, което се прилага при изчисляване на печалбата от продажба на физически благородни метали. Който например купува злато на няколко части в различни моменти и на различни цени, а по-късно продава част от него, при определянето на данъчния резултат трябва да приема, че първо купените единици са и първо продадени – независимо кои монети или кюлчета физически сменят собственика.

Значение за срока на задържане

В България печалбата от продажба на движимо имущество от физически лица подлежи на различно третиране в зависимост от обстоятелствата (ЗДДФЛ). FIFO методът определя към коя дата на придобиване се отнася дадена продажба:

1. Първата покупка се смята за продадена първа → използват се нейната дата и цена на придобиване.
2. Ако между тази първа покупка и продажбата е изминал по-дълъг период, това влияе върху данъчния резултат.
3. При множество транши FIFO определя реда на съотнасяне на разходите за придобиване.

Изчислителен пример

Покупка 1: 10 oz злато на 01.03.2023 по 1 800 € = 18 000 €
Покупка 2: 10 oz злато на 01.09.2024 по 2 400 € = 24 000 €
Продажба:   5 oz злато на 15.04.2025 по 2 800 € = 14 000 €

FIFO → цена на придобиване: 5 × 1 800 € = 9 000 €
Печалба: 14 000 € – 9 000 € = 5 000 €

Тъй като петте унции се съотнасят данъчно към първата покупка (март 2023), при определянето на резултата се използва именно тази цена на придобиване. Ако вместо това се използваха по-новите единици (покупка 2, септември 2024), цената на придобиване и съответно резултатът биха били различни.

Практически бележки

• Документиране: Всяка покупка следва да се документира с дата, количество, цена на придобиване и фактура от търговеца, за да може FIFO съотнасянето да бъде доказано при спор.
• Обща наличност: При кюлчета или монети без индивидуален номер FIFO е практична и приемлива стандартна методика.
• Смесени наличности: Различните видове (златни унции, сребърни кюлчета и т.н.) се оценяват разделно по FIFO – преизчисляване между видовете не е допустимо.
• Инвестиционно злато без ДДС: Инвестиционното злато е освободено от ДДС (Директива 2006/112/ЕО); FIFO принципът засяга изключително данъка върху дохода.

Важно за физически лица в България: продажбата на инвестиционно злато е освободена от облагане на капиталовата печалба. В този смисъл няма немски „спекулативен срок" – прилагат се българските правила по ЗДДФЛ.

Историческите цени на златото могат да помогнат да се възстанови стойността на придобиване, ако липсват оригинални документи. Очаквания данъчен ефект при продажба можете предварително да прецените с данъчния калкулатор.

Бележка: Този материал служи за обща информация и не представлява данъчна или инвестиционна консултация. За индивидуална данъчна оценка се обърнете към данъчен консултант.

Накратко

FIFO принципът автоматично съотнася при продажба на благородни метали най-старите наличности – който купува дългосрочно и на части, се възползва от това, тъй като по-старите покупки често вече са с по-дълъг срок на задържане.