Zdanění z rozdílu (marže)
Také: Maržový režim, Zvláštní režim DPH, Margin scheme
Zdanění z rozdílu (zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím) je zvláštní režim DPH, při kterém obchodník odvádí daň pouze z obchodní marže – z rozdílu mezi nákupní a prodejní cenou –, nikoli z celé prodejní ceny.
Líbí se vám, co vidíte a čtete?
Dáváme do toho celé srdce, aby preciousmetalprices.com bylo rychlé, přehledné a zdarma — žádné placené zdi, žádný nepořádek, jen spolehlivá fakta a živé ceny. Pokud vám to pomáhá, nejhezčím způsobem, jak poděkovat, je poslat to dál. Každé sdílení pomůže dalšímu investorovi nás objevit a udržuje projekt při životě. 💛
Líbí se vám, co vidíte a čtete?
Dáváme do toho celé srdce, aby preciousmetalprices.com bylo rychlé, přehledné a zdarma — žádné placené zdi, žádný nepořádek, jen spolehlivá fakta a živé ceny. Pokud vám to pomáhá, nejhezčím způsobem, jak poděkovat, je poslat to dál. Každé sdílení pomůže dalšímu investorovi nás objevit a udržuje projekt při životě. 💛
Zdanění z rozdílu (zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi podle zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty) je zvláštní režim DPH pro další prodej použitého zboží, umění, starožitností a sběratelských předmětů. V obchodu s drahými kovy hraje významnou roli především při nákupu a dalším prodeji stříbrných mincí, sběratelských mincí a starostříbrných předmětů, které nejsou od DPH osvobozeny. Namísto odvedení plné DPH z hrubé prodejní ceny se daň počítá pouze z marže – tedy z rozdílu mezi nákupní a prodejní cenou.
Upozornění: Tento článek slouží k obecné informaci a nenahrazuje individuální daňové poradenství. V konkrétních otázkách se prosím obraťte na daňového poradce.
Podmínky použití zvláštního režimu
Obchodník smí zvláštní režim uplatnit pouze tehdy, jsou-li splněny všechny podmínky:
- Obchodník je obchodník s použitým zbožím (podnikatel, který zboží nakupuje a dále prodává).
- Předmět byl pořízen od soukromé osoby nebo od osoby, která neměla nárok na odpočet DPH (např. neplátce) – nebo od jiného obchodníka uplatňujícího zvláštní režim.
- Jde o movitou hmotnou věc (např. mince, šperky, slitky jako použité zboží – nikoli o nové zboží).
- Předmět byl pořízen v tuzemsku nebo v EU.
Pokud byla naopak při nákupu vykázána běžná DPH (např. při nákupu od jiného plátce s nárokem na odpočet), je zvláštní režim vyloučen.
Vzorec: daň jen z marže
Základ daně = Prodejní cena − Nákupní cena (= obchodní marže)
DPH = Základ daně × 21 % (základní sazba)
Důležité: Marže je hrubá marže – DPH je v ní již obsažena. Správné vyčíslení daně z marže je:
Podíl daně = Obchodní marže × (21 / 121)
Čistá marže = Obchodní marže × (100 / 121)
Je-li marže záporná (prodejní cena < nákupní cena), nevzniká daňová povinnost – ani nárok na vrácení daně.
Srovnání: běžný režim vs. zdanění z rozdílu
| Znak | Běžný režim | Zdanění z rozdílu |
|---|---|---|
| Základ daně | Celá prodejní cena (bez daně) | Jen obchodní marže (hrubá) |
| Uvedení na faktuře | DPH vykázána zvlášť | DPH nelze uvádět zvlášť |
| Odpočet DPH kupujícím | Možný | Není možný |
| Typické použití | Nové zboží / B2B | Použité zboží, sběratelský trh |
Význam pro obchod s drahými kovy
Stříbrné a sběratelské mince
Stříbro podléhá – na rozdíl od investičního zlata – plné sazbě DPH ve výši 21 %. Při nákupu od soukromých osob (např. dědictví, staré sběratelské mince) může proto obchodník využít zvláštní režim: neodvádí DPH z celé prodejní ceny, ale pouze ze své marže. To výrazně snižuje efektivní daňové zatížení a umožňuje konkurenceschopnější výkupní ceny.
Dopad na koncového spotřebitele
Protože obchodník ve zvláštním režimu nesmí DPH vykázat zvlášť, nemůže si kupující ze své strany odečíst DPH na vstupu. Pro soukromé osoby je to nepodstatné; pro podniky (např. klenotníky nakupující sběratelské mince jako obchodní zboží) může být běžný režim výhodnější.
Odlišení: investiční zlato a investiční stříbro
Investiční zlato (zlaté slitky a mince splňující určitá kritéria, např. ryzost ≥ 995/1000) je plně osvobozeno od DPH (§ 92 zákona o DPH) – zvláštní režim se zde vůbec neuplatní. Pro investiční stříbro naproti tomu žádné srovnatelné osvobození neexistuje; zde je zvláštní režim nejdůležitějším nástrojem optimalizace daně na sekundárním trhu. Použijte naši daňovou kalkulačku a cenu stříbra k odhadu efektivního daňového zatížení vašeho konkrétního záměru.
Povinnosti a dokumentace
Obchodníci uplatňující zvláštní režim musejí:
- Uchovávat nákupní doklady (soukromé osoby fakturu nevystavují → nutný vlastní doklad).
- Na výstupní faktuře neuvádět DPH samostatně a uvést poznámku o použití zvláštního režimu pro obchodníky s použitým zbožím.
- Vést oddělené záznamy pro plnění ve zvláštním a v běžném režimu.
- V daňovém přiznání k DPH uvádět základ daně (čistou marži), nikoli obrat.
Krátce shrnuto
Zdanění z rozdílu je pro obchodníky s drahými kovy a mincemi klíčovým nástrojem při nákupu od soukromých osob: zdaňuje se pouze obchodní marže, nikoli celá prodejní cena – to činí sekundární trh se stříbrnými mincemi a sběratelskými kusy ekonomicky únosným. Pro soukromé prodejce se nic nemění; pro podniky jako kupující však odpadá odpočet DPH.