Starpības aplikšana ar nodokli
Arī: Peļņas daļas režīms, Margin scheme, PVN starpības režīms
Starpības aplikšana ar nodokli (peļņas daļas režīms) ir īpašs pievienotās vērtības nodokļa (PVN) režīms, kurā tirgotājs aprēķina nodokli tikai no tirdzniecības starpības (starpība starp iepirkuma un pārdošanas cenu), nevis no pilnas pārdošanas cenas.
Vai tev patīk tas, ko redzi un lasi?
Mēs ieliekam visu savu sirdi, lai preciousmetalprices.com būtu ātrs, tīrs un bezmaksas — nekādu maksas sienu, nekāda haosa, tikai uzticami fakti un tiešraides cenas. Ja tas tev palīdz, jaukākais veids, kā pateikties, ir to nodot tālāk. Katra kopīgošana palīdz kādam citam investoram mūs atklāt un uztur projektu dzīvu. 💛
Vai tev patīk tas, ko redzi un lasi?
Mēs ieliekam visu savu sirdi, lai preciousmetalprices.com būtu ātrs, tīrs un bezmaksas — nekādu maksas sienu, nekāda haosa, tikai uzticami fakti un tiešraides cenas. Ja tas tev palīdz, jaukākais veids, kā pateikties, ir to nodot tālāk. Katra kopīgošana palīdz kādam citam investoram mūs atklāt un uztur projektu dzīvu. 💛
Starpības aplikšana ar nodokli (peļņas daļas režīms) ir īpašs pievienotās vērtības nodokļa režīms lietotu preču, mākslas darbu, senlietu un kolekciju priekšmetu tālākpārdošanai. Dārgmetālu tirdzniecībā tam ir īpaši liela nozīme, iepērkot un tālāk pārdodot sudraba monētas, kolekcijas monētas un no PVN neatbrīvotus vecā sudraba priekšmetus. Nodokli aprēķina nevis no bruto pārdošanas cenas pilnā apmērā, bet tikai no starpības – tas ir, no atšķirības starp iepirkuma un pārdošanas cenu.
Piezīme: šis raksts ir vispārīgas informācijas nolūkā un neaizstāj individuālu nodokļu konsultāciju. Konkrētos jautājumos, lūdzu, vērsieties pie nodokļu konsultanta.
Nosacījumi
Starpības režīmu tirgotājs drīkst piemērot tikai tad, ja izpildīti visi nosacījumi:
- Tirgotājs ir tālākpārdevējs (komerciāls iepircējs un pārdevējs).
- Priekšmets iegādāts no privātpersonas vai no komersanta, kuram nav priekšnodokļa atskaitīšanas tiesību, vai no cita starpības režīma tirgotāja.
- Runa ir par kustamu ķermenisku lietu (piemēram, monētas, rotaslietas, stieņi kā lietotas preces – nevis jaunas preces).
- Priekšmets iegādāts valstī vai ES.
Ja iepirkuma brīdī tika norādīts parastais PVN (piemēram, iepērkot no cita tirgotāja ar priekšnodokļa atskaitīšanas tiesībām), starpības režīms nav pieļaujams.
Formula: nodoklis tikai no starpības
Nodokļa bāze = Pārdošanas cena − Iepirkuma cena (= tirdzniecības starpība)
PVN = Nodokļa bāze × 21 % (standarta likme Latvijā)
Svarīgi: starpība ir bruto starpība – PVN tajā jau ir iekļauts. Pareizais aprēķins ir šāds:
Nodokļa daļa = Tirdzniecības starpība × (21 / 121)
Neto starpība = Tirdzniecības starpība × (100 / 121)
Ja starpība ir negatīva (pārdošanas cena < iepirkuma cena), nodokļa saistību nav – un arī nav priekšnodokļa atmaksas tiesību.
Salīdzinājums: parastā aplikšana pret starpības režīmu
| Pazīme | Parastā aplikšana | Starpības režīms |
|---|---|---|
| Nodokļa bāze | Visa pārdošanas cena (neto) | Tikai tirdzniecības starpība (bruto) |
| Norāde rēķinā | PVN norādīts atsevišķi | Atsevišķa PVN norāde nav atļauta |
| Pircēja priekšnodoklis | Iespējams | Nav iespējams |
| Tipisks lietojums | Jaunas preces / B2B | Lietotas preces, kolekciju tirgus |
Nozīme dārgmetālu tirdzniecībā
Sudraba un kolekcijas monētas
Sudrabs – atšķirībā no ieguldījumu zelta – Latvijā ir apliekams ar pilnu PVN 21 % likmi. Iepērkot no privātpersonām (piemēram, mantojuma priekšmetus, senas kolekcijas monētas), komersants var izmantot starpības režīmu: viņš maksā PVN nevis no visas tālākpārdošanas cenas, bet tikai no savas starpības. Tas ievērojami samazina faktisko nodokļu slogu un ļauj piedāvāt konkurētspējīgākas iepirkuma cenas.
Ietekme uz galapatērētāju
Tā kā, piemērojot starpības režīmu, tirgotājs nedrīkst atsevišķi norādīt PVN, pircējs savukārt nevar atskaitīt priekšnodokli. Privātpersonām tas nav būtiski; uzņēmumiem (piemēram, juvelieriem, kas iegādājas kolekcijas monētas kā tirdzniecības preci) parastā aplikšana var būt izdevīgāka.
Nošķīrums: ieguldījumu zelts un ieguldījumu sudrabs
Ieguldījumu zelts (zelta stieņi un monētas, kas atbilst noteiktiem kritērijiem, piemēram, raudze ≥ 995/1000) Latvijā ir pilnībā atbrīvots no PVN – šeit starpības režīms nemaz nav vajadzīgs. Ieguldījumu sudrabam turpretī līdzvērtīga atbrīvojuma nav; te starpības režīms ir svarīgākais instruments nodokļu optimizācijai otrreizējā tirgū. Izmantojiet mūsu nodokļu novērtētāju un sudraba cenu, lai aptuveni novērtētu faktisko nodokļu slogu savam konkrētajam nodomam.
Tirgotāja pienākumi un dokumentācija
Tirgotājiem, kas piemēro starpības režīmu, jāievēro:
- Iepirkuma dokumentu pilnīga saglabāšana (privātpersonas rēķinu neizraksta → nepieciešams pašsagatavots dokuments).
- Izejošajā rēķinā nenorādīt PVN atsevišķi un iekļaut atsauci uz starpības režīma piemērošanu.
- Atsevišķa uzskaite starpības režīma un parastā režīma darījumiem.
Pārkāpumi – piemēram, nepamatota piemērošana vai norādes trūkums rēķinos – var novest pie pilnas nodokļa summas piedziņas.
Īsumā
Starpības aplikšana ar nodokli komersantiem, kas tirgo dārgmetālus un monētas, ir svarīgs nodokļu plānošanas instruments, iepērkot no privātpersonām: ar nodokli tiek aplikta tikai tirdzniecības starpība, nevis pilna pārdošanas cena – tas padara otrreizējo tirgu sudraba monētām un kolekciju priekšmetiem ekonomiski dzīvotspējīgu.