Obdobje hrambe in obdavčitev prodaje plemenitih kovin (Slovenija)
Tudi: Obdobje hrambe, Obdavčitev prodaje plemenitih kovin, Odsvojitev premičnin
V Sloveniji dobiček fizične osebe iz odsvojitve premičnin (plemenitih kovin) ni obdavčen z dohodnino – slovensko pravo za razliko od nekaterih drugih držav ne pozna posebnega spekulativnega roka za zlato in srebro.
Kdor v Sloveniji kupi fizično zlato, srebro, platino ali druge plemenite kovine in jih pozneje proda, dobička iz te prodaje kot fizična oseba praviloma ne obdavči z dohodnino. Zlato, srebro in druge plemenite kovine štejejo za premičnine, dobiček iz odsvojitve premičnin pa pri fizičnih osebah po Zakonu o dohodnini (ZDoh-2) ni predmet dohodnine. To pomembno loči slovensko ureditev od nekaterih drugih držav (npr. Nemčije), ki poznajo poseben spekulativni rok.
Pravna podlaga: Zakon o dohodnini (ZDoh-2)
ZDoh-2 opredeljuje obdavčljive dobičke iz kapitala (npr. iz odsvojitve nepremičnin, deležev, vrednostnih papirjev). Odsvojitev premičnin – kamor spadajo naložbene palice in kovanci iz plemenitih kovin – med obdavčljive vire dohodka fizične osebe praviloma ni vključena.
| Vrsta premoženja | Obdavčitev dobička fizične osebe |
|---|---|
| Nepremičnine | obdavčljiv dobiček iz kapitala (z lestvico po obdobju imetja) |
| Deleži / vrednostni papirji | obdavčljiv dobiček iz kapitala |
| Premičnine (plemenite kovine) | ni obdavčeno z dohodnino |
Za fizične palice, kovance in granulat torej ne velja noben spekulativni rok: dobiček iz prodaje ni obdavčen z dohodnino ne glede na to, ali kovino prodate po enem mesecu ali po desetih letih.
Namig: Ta prispevek je zgolj splošna informacija in ne predstavlja davčnega ali naložbenega svetovanja. Za posamezna vprašanja se obrnite na davčnega svetovalca ali na FURS.
Razmejitev: kaj pa velja kot obdavčeno?
Neobdavčenost velja za fizične osebe, ki plemenite kovine hranijo v okviru upravljanja lastnega premoženja. Drugače je pri:
- Poklicnem/pridobitnem trgovanju – kdor s plemenitimi kovinami sistematično in pridobitno trguje, lahko opravlja dejavnost; tedaj se dohodek obdavči po pravilih za dohodek iz dejavnosti, ne kot odsvojitev premičnine.
- Papirnatih produktih – dobiček iz odsvojitve vrednostnih papirjev ali izvedenih finančnih instrumentov (npr. zlati ETF, Xetra-Gold) se obravnava po pravilih za dohodek iz kapitala oziroma finančne instrumente – drugače kot fizična kovina.
Pri več nakupih iste kovine se za dokazovanje nabavnih podatkov v praksi uporablja načelo FIFO (first in, first out).
DDV pri nakupu (razlika zlato : srebro)
Čeprav prodaja fizične osebe ni obdavčena z dohodnino, se davčni položaj razlikuje že pri nakupu:
- Investicijsko zlato je oproščeno DDV (Direktiva 2006/112/ES; palice ≥995 ‰, kovanci ≥900 ‰). Glej oprostitev DDV za investicijsko zlato.
- Srebro, platina in paladij so obdavčeni z DDV v višini 22 %.
| Naložbena oblika | Nakup (DDV) | Prodaja fizične osebe (dohodnina) |
|---|---|---|
| Investicijsko zlato | oproščeno DDV | ni obdavčeno |
| Fizično srebro / platina / paladij | DDV 22 % | ni obdavčeno |
| Deleži, skladi, ETF | – | dohodek iz kapitala |
Dokazovanje in dokumentacija
Ker za fizične osebe prodaja plemenitih kovin ni obdavčena z dohodnino, ni potrebe po dokazovanju obdobja hrambe za namene dohodnine. Kljub temu je smiselno hraniti:
- nakupne račune in bančne izpiske (za dokaz o izvoru sredstev in nabavni ceni),
- pri obročnih nakupih (varčevalni načrt) sprotni zapis vseh tranš z datumom in nabavno ceno.
Ocenjeni dobiček in učinek DDV pri prodaji lahko okvirno izračunate z davčnim ocenjevalnikom. Trenutne zgodovinske cenovne podatke uporabite za ugotavljanje dejanskega tečajnega dobička.
Na kratko
V Sloveniji dobiček fizične osebe iz prodaje fizičnih plemenitih kovin ni obdavčen z dohodnino, saj gre za odsvojitev premičnin – posebnega spekulativnega roka slovensko pravo ne pozna. Ključna praktična razlika je pri nakupu: investicijsko zlato je oproščeno DDV, medtem ko so srebro, platina in paladij obdavčeni z 22 % DDV. Viri: pisrs.si, fu.gov.si, eur-lex.europa.eu.