DPH na striebro
Tiež: Daň z pridanej hodnoty na striebro, DPH striebro
Na kúpu striebra (tehličky, mince, priemyselné striebro) sa na Slovensku vyberá DPH – na rozdiel od investičného zlata, ktoré je od DPH oslobodené.
Kto kupuje striebro – či už ako tehličku, investičnú mincu alebo priemyselný tovar – platí na Slovensku v zásade daň z pridanej hodnoty (DPH). To zásadne odlišuje striebro od investičného zlata, ktoré je podľa smernice EÚ o DPH 2006/112/ES úplne oslobodené od DPH. Pre investorov do striebra má tento rozdiel značný praktický význam: daň zvyšuje obstarávaciu cenu, a tým aj hranicu zisku pri neskoršom predaji.
Základná sadzba a rozdielové zdanenie
Na Slovensku platí pre striebro základná sadzba DPH 23 % z čistej kúpnej ceny. Príklad:
Čistá cena obchodníka: 100,00 €
+ 23 % DPH: + 23,00 €
─────────────────────────────────
Cena s DPH (zákazník): 123,00 €
Mnohí obchodníci však využívajú rozdielové zdanenie. Pritom sa DPH nevyberá z celej predajnej ceny, ale len z obchodnej marže (rozdiel medzi nákupnou a predajnou cenou obchodníka). Postup je dostupný serióznym podnikateľským predajcom, ktorí tovar nadobudli od fyzických osôb alebo iných rozdielovo zdanených obchodníkov. Efektívna sadzba dane pre koncového zákazníka je potom typicky v rozmedzí 5–10 % ceny s DPH – v závislosti od konkrétnej marže obchodníka. Rozdielové zdanenie musí byť uvedené na faktúre; samostatné vyčíslenie DPH tam nie je prípustné.
Prehľad: DPH na striebro v medzinárodnom porovnaní
| Krajina | Sadzba na striebro | Investičné zlato |
|---|---|---|
| Slovensko | 23 % (základná) / rozdielové cca 5–10 % | 0 % (oslobodené) |
| Rakúsko | 20 % | 0 % (oslobodené) |
| Švajčiarsko | 8,1 % | 0 % (oslobodené) |
| Nemecko | 19 % | 0 % (oslobodené) |
| Veľká Británia | 20 % | 0 % (oslobodené) |
| Singapur | 9 % GST (investičné kovy „IPM" oslobodené*) | 0 % |
| Spojené arabské emiráty | 5 % | 0 % |
*V Singapure sú kvalifikované investičné drahé kovy (Investment Precious Metals, o. i. striebro od rýdzosti 999) oslobodené od GST už od októbra 2012; bežná sadzba GST je od januára 2024 vo výške 9 %.
Ktoré strieborné produkty sú dotknuté?
DPH sa vzťahuje takmer na všetky strieborné produkty:
- Strieborné tehličky (liate alebo razené, každá hmotnosť)
- Investičné mince zo striebra (napr. Maple Leaf, Viedenský filharmonik, Britannia, American Eagle)
- Numizmatické zberateľské mince zo striebra (príp. rozdielové zdanenie obchodníkom)
- Priemyselné striebro (granulát, polotovar)
- Staré striebro a zlomkové striebro v podnikateľskom obchode
DPH naopak nepodlieha súkromný ďalší predaj (fyzické osoby nie sú podnikateľmi v zmysle zákona o DPH), ako aj určité oslobodené bankové operácie, pokiaľ sa striebro klasifikuje ako finančný nástroj – čo je v praxi zriedkavé a sporné.
Vplyv na cenu striebra a prirážku (ážio)
Spotová cena striebra (napr. aktuálna cena striebra v eurách) je čistá trhová cena bez DPH. Obchodníci k tejto cene pripočítavajú svoju prirážku (náklady na razbu, marža, logistika) a následne zákonnú DPH. Prirážky na striebro z dôvodu dane môžu byť v porovnaní so zlatom značné a priamo ovplyvňujú výnosnosť: kto kúpi striebro a neskôr ho predá (fyzické osoby predávajú bez DPH), má DPH zaplatenú pri kúpe ako trvalý nákladový faktor.
Pomocou kalkulačky striebra možno vypočítať aktuálnu hodnotu materiálu; daňová kalkulačka pomáha odhadnúť celkové daňové zaťaženie pri nákupe a predaji.
Rozdielové zdanenie v praxi – čo musia kupujúci vedieť
- Rozpoznávací znak na faktúre: „Rozdielové zdanenie" – bez samostatne vyčíslenej sumy DPH.
- Bez odpočtu DPH na vstupe: podnikatelia, ktorí striebro používajú na podnikanie, si z rozdielovo zdanených faktúr nemôžu uplatniť odpočet DPH.
- Porovnanie cien: cena 110 € s DPH (rozdielovo zdanená) môže byť výhodnejšia ako 110 € pri 23 % základnom zdanení, pretože v prvom prípade daň zaťažuje len maržu.
- Ďalší predaj: fyzické osoby môžu rozdielovo zdanené mince predať bez dane (nie sú podnikateľmi = bez povinnosti DPH). Treba dbať na 5-ročnú dobu držby a prípadné zisky (daň z príjmov).
Daňová výhoda: prečo je investičné zlato daňovo lepšie postavené
EÚ priznáva investičnému zlatu osobitné postavenie, pretože sa považuje za tovar podobný peniazom. Striebro tento štatút nemá – hoci historicky ako mincový kov malo takisto menový význam. Pre investora to znamená: zlato môže pri rovnakej spotovej cene ponúknuť lepšiu čistú vstupnú úroveň, pretože kúpnu cenu nezvyšuje žiadna DPH.
Poznámka: Tento príspevok nepredstavuje daňové ani investičné poradenstvo. Pri individuálnych daňových otázkach sa obráťte na daňového poradcu.
Stručne zhrnuté
Striebro na Slovensku podlieha základnej sadzbe DPH 23 %; rozdielové zdanenie môže efektívnu sadzbu dane pre koncového zákazníka výrazne znížiť. Na rozdiel od investičného zlata striebro nepožíva oslobodenie od DPH v celej EÚ – faktor, ktorý by investori mali pri kúpe striebra a porovnaní skutočných obstarávacích cien vždy zohľadniť.